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3月5日，第十二届全国人民代表大会第五次会议开幕，听取和审议国务院总理关于政府工作的报告等文件。 评论：1、2016年积极的财政政策加大力度，全国财政赤字21800亿元，比2015年增加5600亿元，赤字率为3%，比2015年提高0.6个百分点。适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。从实行效果看，全年降低企业税负5700多亿元，所有行业实现税负只减不增，积极财政效果显现。 2、2016年扩大地方政府存量债务置换规模，降低利息负担约4000亿元，减轻了地方政府的债务负担。 3、2016年全面推开营改增试点，并陆续出台减税降费、降低“五险一金”缴费比例、下调用电价格等举措，财政通过减税降费配合“降成本”目标的实现。 4、通过推进城镇保障性安居工程建设，财政专项扶贫资金投入，整合城乡居民基本医保制度，提高低保、优抚、退休人员基本养老金等标准等措施，完善公共服务体系的“短板”，起到了社会政策托底的作用。 5、回顾2013-2015年两会相关文件中关注财政的表述，我们可以发现近几年财政工作的重点主要包括：（1）财政预算收支及赤字率；（2）地方债务管理；（3）结构性减税；（4）财政预决算信息公开；（5）财政支出结构往民生及公共产品投资倾斜；（6）转移支付制度改革。2016、2017年财政工作的重点与之前基本保持一致，维持了政策思路的连续性和一惯性。 6、2017年政府工作报告中所涉及的财政工作方向，完整地贯彻了2016年中央经济工作会议的精神，尤其是“要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要”，贯穿了2017年财政工作的各项内容。 7、2017年财政政策依然维持积极的基调。赤字率为3%，考虑到今年名义GDP增速将快于去年，财政赤字较2016年增加2000亿，达到2.38万亿。今年减税降费目标为5500亿，与去年营改增减税规模相当，企业负担将进一步下降。地方债专项债券规模增加至8000亿，铁路基建投资仍为8000亿，公路水运投资增势1.8万亿，较去年增加，1500亿，中央预算内投资安排5076亿，也较去年有所增长。并且，中央财政专项扶贫资金较2016年增长30%。总之，今年财政政策更加积极，突出体现为减税降费、地方债置换以及扶贫支出。 3月5日，第十二届全国人民代表大会第五次会议开幕，听取和审议国务院总理关于政府工作的报告等文件，现对财政相关问题点评如下： 一、2016年做的怎么样？ 1、积极财政发力，赤字率升至3%
2016年积极的财政政策加大力度，全国财政赤字21800亿元，比2015年增加5600亿元，赤字率为3%，比2015年提高0.6个百分点。适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。具体措施包括实行全面实施营改增；取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围；将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。从实行效果看，全年降低企业税负5700多亿元，所有行业实现税负只减不增，积极财政效果显现。
2、地方债务置换降低利息负担4000亿
2016年扩大地方政府存量债务置换规模，降低利息负担约4000亿元，减轻了地方政府的债务负担。从发行数据看，2015年发行地方债3.8万亿，其中置换债3.1万亿，2016年发行地方债6万亿，其中置换债4.88万亿。2016年8月，国务院发布《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见（国发〔2016〕49号）》，推进中央与地方事权和支出责任划分改革。
3、减税降费“降成本”
2016年全面推开营改增试点，并陆续出台减税降费（如扩大日用消费品降税范围、对科技企业孵化器企业实行税收优惠、进一步延长上市公司股权激励的纳税期限等）、降低“五险一金”缴费比例、下调用电价格等举措，财政通过减税降费配合“降成本”目标的实现。
4、公共保障“补短板”
2016年，通过推进城镇保障性安居工程建设，财政专项扶贫资金投入，整合城乡居民基本医保制度，提高低保、优抚、退休人员基本养老金等标准等措施，完善公共服务体系的“短板”，起到了社会政策托底的作用。在处置“僵尸企业”过程中，中央也通过1000亿元奖补资金安排（2016年500亿元），有助于推动“去产能”任务的开展。
5、基建护航“稳增长”
积极财政发挥有效投资对稳增长调结构的关键作用，通过高速铁路、公路、城市轨交、地下管廊、水利工程等项目建设，提升了基础设施建设的支撑能力，为稳增长保驾护航，2016年中央预算内投资下达5000亿元。
二、近三年财政工作完成情况回顾
回顾2013-2015年两会相关文件中关注财政的表述，我们可以发现近几年财政工作的重点主要包括：（1）财政预算收支及赤字率；（2）地方债务管理；（3）结构性减税；（4）财政预决算信息公开；（5）财政支出结构往民生及公共产品投资倾斜；（6）转移支付制度改革。从2017年政府工作报告看，2016、2017年财政工作的重点与之前基本保持一致，维持了政策思路的连续性和一惯性。
三、2017年财政看什么？
1、2017年财政工作贯彻中央经济工作会议精神
2017年政府工作报告中所涉及的财政工作方向，完整地贯彻了2016年中央经济工作会议的精神，尤其是“要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要”，贯穿了2017年财政工作的各项内容。
（1）继续实施积极的财政政策：增加财政赤字，提高赤字率；积极扩大有效投资；加强农村公共设施建设等。
（2）降低企业税费负担：减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元；扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围；要大幅降低非税负担等。
（3）继续推进财税体制改革：简化增值税税率结构由四档税率简并至三档；推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革；深入推进政府预决算公开
（4）保障民生兜底的需要：加大力度补短板、惠民生；重点增加均衡性转移支付和困难地区财力补助；中央财政专项扶贫资金增长30%以上；今年再完成棚户区住房改造600万套，继续发展公租房，因地制宜提高货币化安置比例，加强配套设施建设和公共服务；提高城乡居民医保财政补助；继续提高退休人员基本养老金等。
（5）规范政府举债行为：安排地方专项债券8000亿元，继续发行地方政府置换债券；推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革等。
2、赤字率怎么算？
财政赤字不是一般公共预算收入与一般公共预算支出简单相减得出的结果。还需考虑预算稳定调节基金、从政府性基金预算和国有资本经营预算调入资金、动用结转结余资金等因素。实际财政赤字的计算公式为：财政赤字＝（全国一般公共预算收入+调入预算稳定调节基金和其他预算资金+动用结转结余资金）-（全国一般公共预算支出+补充预算稳定调节基金+结转下年支出的资金）。
因此，根据上述计算公式，2016年全国一般公共预算收入159552亿元，全国一般公共预算支出187841亿元，财政赤字并非是两者简单相减的2.81万亿元，而是经过各项调整后得出的2.18万亿元。
2017年财政政策要更加积极有效，赤字率拟按3%安排，财政赤字2.38万亿元，比2016年增加2000亿元。其中，中央财政赤字1.55万亿元，地方财政赤字8300亿元。赤字率保持不变主要是为了进一步减税降费，全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元。
3、地方债务置换继续推进
2015年8月24日，楼继伟在第十二届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议上作《关于提请审议批准2015年地方政府债务限额的议案的说明》，提到：“对债务余额中通过银行贷款等非政府债券方式举借的存量债务，通过三年左右的过渡期，由地方在限额内安排发行地方政府债券置换”。2015年8月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过了该议案。
所谓非政府债券形式的存量政府债务，是指2014年以前形成的、经财政部审计确认的、地方债形式以外的地方政府负有偿还责任的债务，包括银行贷款、企业债券、信托、BT等不同类型。
地方债务置换有助于减缓地方财政压力，去年扩大地方政府存量债务置换规模，降低利息负担约4000亿元。
截止2014年12月31日，地方政府负有偿还责任的债务（地方政府债务）余额为15.4万亿；从2015年开始，每年按照人大批准的新增地方政府债务限额为限，规定了地方政府债务的最高上限，2015年为16万亿（新增0.6万亿），2016年17.18万亿（新增1.18万亿）。
2017年，安排地方专项债券8000亿元，继续发行地方政府置换债券。
若以第十二届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过《国务院关于提请审议批准2015年地方政府债务限额的议案》作为债务置换的起始日（2015年8月29日），三年债务置换应该会在2018年8月之前完成。
4、总结
2017年财政政策依然维持积极的基调。赤字率为3%，考虑到今年名义GDP增速将快于去年，财政赤字较2016年增加2000亿，达到2.38万亿。今年减税降费目标为5500亿，与去年营改增减税规模相当，企业负担将进一步下降。地方债专项债券规模增加至8000亿，铁路基建投资仍为8000亿，公路水运投资增势1.8万亿，较去年增加，1500亿，中央预算内投资安排5076亿，也较去年有所增长。并且，中央财政专项扶贫资金较2016年增长30%。总之，今年财政政策更加积极，突出体现为减税降费、地方债置换以及扶贫支出。
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