明年个税怎么扣 为你详解官方算法

详解累计预扣法

新个税法明年正式实施，个人到底如何计税？

12月20日，《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（下称《公告》）正式对外发布，明确了居民工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴计算方法等。

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累计预扣法是什么？

根据新个税法，“居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。”但“预扣预缴”如何操作此前并没有规定。

此次《公告》明确了这个问题，规定：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照

“累计预扣法”

计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

《公告》提出了新法实施后的个税计算总原则：

居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴；

非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，则按月或者按次计算并扣缴个人所得税，其中工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

《公告》同时明确，居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额，

年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报，税款多退少补。

大部分领工资的人适用的是累计预扣法。

累计预扣法，就是通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额。

预扣率如下：

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税务总局在解读中介绍，采用累计预扣法是基于两方面的考虑。一是对于大部分只有一处工资、薪金所得的居民纳税人来说，预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申报和汇算清缴。另一方面，对于需要补退税的居民纳税人，采用累计预扣法后，预扣预缴的税款与年度应纳税款的差额也是相对较小的，不会占用纳税人过多资金。

具体怎么算？

按照累计预扣法，《公告》中给出的扣缴计算公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

其中，累计预扣预缴应纳税所得额的计算方法为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

每一项减法指的是什么？

减除费用：自今年10月起新执行的每月5000元的“起征点”

累计减除费用：5000元乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数。

专项扣除：常说的“三险一金”

专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这六项。

其他扣除：企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。

举个例子：

以每月收入均衡、收入更高的工薪阶层小李为例

假设小李每月工资收入30000元，“三险一金”加总为4500元，还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，

每月应纳税所得额=30000-5000（基本减除费用，即“起征点”）-4500-2000=18500元，这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。

累计预扣法下，小李前4个月每个月预扣率、预交税款如下：

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520（速算扣除数） -555（1月份预交税款） =625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625（2月预交税款） =1850元；

4月份：（30000×4-5000×4-4500×4-2000×4）×10% -2520 -555-625-1850（3月预交税款）=1850元；

到2月份时，小李前2个月累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，适用10%的预扣率；到8月份时，小李前8个月累计预扣预缴应纳税所得额为14800元，适用20%的预扣率，达到综合收入的实际适用税率。

扣的多了还是少了？

上述例子可以看到，小李1月份预扣率为3%，2-7月份预扣率为10%，8-12月份预扣率为20%。随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。

对于综合收入跨越不同税率档次的收入群体，即年应纳税所得额超过3.6万元的，都存在这个变化：

年初月份的预缴率较低，然后逐渐提高，直到与实际税率相同。

“累计预扣法”的预扣率与“综合所得税率表”的税率相一致，这样年初累计收入较少，适用较低的预扣率；随着时间推移，累计收入不断增加，预扣率随之提高；到年底12个月收入累计汇总为全年收入，预扣率与实际税率相一致。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红解释说，对于以前每个月工薪收入比较均衡的人来说，明年工资薪金个税采取累计预扣法影响并不大。但对于那些收入波动大，忽高忽低的个人来说，确实能起到节税的效果。因为新个税税制是综合所得按年纳税，累计预扣法不会出现以前某个月收入高但整体收入低存在多扣税的情形，很好地均衡了收入波动情况，并减少预扣预缴跟年末汇算清缴之间的差异。

不过，普华永道全球派遣服务合伙人张志刚表示，工资薪金数额逐月累计、取得单笔大额收入、数月专项附加扣除补扣等因素都将影响月度预扣缴的适用税率及预扣缴数额。

对于已经习惯于每月税后工薪收入基本稳定的员工来说，未来可能要面对浮动的月度税后工薪收入，因此需要对个人和家庭的现金流进行适当预测和管理。

劳务和稿酬基本平移现行扣缴方法

与此前《征求意见稿》中提出计算方式不同，《公告》中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税还是沿用了老版《个税法》的规定：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

具体到税率，劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

“居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。”税务总局在解读时表示，这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作。

举个例子：

老王搬砖多年，呕心沥血写了个长篇心得《搬砖之路》，获得稿酬5000元

收入额：（5000-5000×20%）×70%=2800元

应预扣预缴的税额：2800×20%=560元

所以老王的《搬砖之路》稿酬实际到手4440元

在临近个税新政全面执行10天的关键时间节点发布《公告》，税务总局的动作还是很及时的。不过，

对于大家普遍关心的如何退税，目前还没有明确更加具体的规定，这需要国家税务总局和相关部门在今后的相关公告中进一步明确，特别是涉及多退少补的相关政策规定，让纳税人更加明白自己多缴了税之后，如何退税，通过哪些途径退税，不退如何通过法律途径救济，以保障纳税人的合法权益等。