（檳城訊）配合政府即将于10月9日提呈2027年财政预算案，马来西亚公认会计师公会（Association of Certified Accountants, Malaysia，ACA Malaysia）会长陈延玮教授博士提出2027年财政预算案愿望清单，呼吁政府在维持财政纪律及加强税务合规的同时，更加关注中小微型企业（MSME）的生存、成长及竞争力。 陈延玮指出，马来西亚目前经济基本面保持韧性。国家银行数据显示，我国经济在2026年第二季度增长6.0%；国际评级机构标准普尔（S&P）于9月29日维持马来西亚“A-”主权信用评级及“稳定”展望，并预计2026年经济增长5.5%。 与此同时，中小微型企业仍然是我国经济的重要支柱。根据马来西亚统计局数据，中小微型企业在2025年贡献我国39.7%的国内生产总值（GDP），提供48.7%的就业机会，涉及约809万名就业人口。 因此，陈延玮认为，2027年财政预算案除了关注政府收入及财政整顿，也应该思考如何让本地企业拥有更多资本进行再投资、提高生产力、创造更高薪工作及进军国际市场。 （一）税务稽查应“以风险为本”，减轻守法中小企业不必要的负担 ACA Malaysia建议内陆税收局进一步采用“风险与重要性为本”（risk and materiality-based）的税务稽查制度。 陈延玮指出，中小企业与大型企业不同，很多中小企业并没有独立的税务、财务及法律部门。面对大量及长时间的税务稽查资料要求时，不仅需要承担额外的会计、税务及专业费用，企业管理层也必须投入大量时间处理相关事项。 一些中小企业也可能因为多年前的文件保存不完整，或对复杂税务技术处理缺乏专业知识，而面对税务调整。这种情况应该与蓄意逃税有所区别。 因此，ACA Malaysia建议，对于拥有良好纳税纪录及风险较低的中小企业，可以采取较简化的税务审查及合规辅导方式；而更多专业税务稽查资源，则可集中于高风险、高价值及复杂交易，包括大型企业、上市公司及跨国集团涉及的复杂跨境交易、关联交易及转让定价等领域。 税务稽查的主要目的应该是发现真正的逃税及重大不合规行为，而不是让守法企业因为行政或文件问题承担不相称的成本。 （二 ）给予本地中小企业与大型及跨国企业更公平的竞争环境 ACA Malaysia欢迎能够为马来西亚带来资本、技术、高价值就业及出口机会的优质外国投资。 然而，在积极吸引跨国企业投资的同时，政府也必须确保相关投资能够真正惠及马来西亚经济及本地企业。 大型企业及跨国集团一般拥有更雄厚的资金、税务、法律及专业资源，也较有能力参与各种投资、培训及发展计划。相比之下，本地中小企业及中小型专业事务所（SMP）往往必须以有限资源同时承担薪资、税务、数码化及其他合规成本。 因此，未来给予大型及跨国企业的投资优惠，应更加注重可衡量的本地经济效益，包括创造高薪工作、采购本地产品与服务、培养本地供应商、技术转移、研发活动及培训马来西亚人才。 外国投资的成功，不应该只看“多少资金进入马来西亚”，也应该看“多少马来西亚企业因为这些投资而成长”。 （三）政府给予大型投资者的支持，本地企业也应该有机会享有 政府应该扩大及简化本地中小企业申请自动化、人工智能（AI）、网络安全、ESG、员工培训、海外市场拓展及国际认证方面的援助。 现有部分计划已经为本地企业提供相关援助，例如MIDA的DIAF-ESG计划，以50:50方式提供最高RM500,000的配对补助。 ACA Malaysia认为，这类协助本地企业转型升级的计划应该进一步扩大，同时简化申请程序。 政府若鼓励企业数码化、采用人工智能、提高员工薪资及走向国际，就必须给予中小企业足够的工具及资源完成这个转型。 （四）重新检讨我国中小企业的定义 现行中小企业定义主要源自2013年的检讨，并于2014年实施。目前制造业中小企业的销售额上限为RM50 million，而服务及其他行业为RM20 million。 十多年来，企业面对的工资、租金、原材料、科技及其他经营成本已经明显改变。 因此，ACA Malaysia建议政府重新检讨中小企业定义，并研究建立更具弹性的“SME至Mid-Tier Company”渐进式制度。 政府政策应该鼓励中小企业成长，而不是让一家成功扩张的企业因为刚刚超过某个门槛，就突然失去原本享有的援助及优惠。 （五）2027年应成为“税务稳定与简化年” 过去几年，企业已经经历电子发票、SST调整、补贴合理化及多项合规制度改变。 ACA Malaysia欢迎政府把电子发票豁免门槛提高至年营业额或收入低于RM3 million，这显示政府已经认识到小型企业的合规能力与大型企业不同。 陈延玮认为，同样的“比例原则”也应该延伸至其他税务及监管领域。 企业并不反对缴纳合理税款，但企业需要稳定、明确及可预测的税务环境。 因此，2027年应该更加注重现有税制的整合、简化及稳定，让企业能够把更多时间及资源投入经营、投资及创造就业。 （六）继续检讨SST及企业之间的重复税务成本 政府应继续检讨现有销售与服务税（SST）制度，特别关注企业对企业交易所产生的层迭税务成本及行政复杂性。 税制改革不能只问：“政府还可以增加多少税收？” 我们也应该问：“如何以最低的企业合规成本及最低的经济扭曲，公平而有效地取得国家所需要的税收？” （七）提高薪资必须与提高生产力同步进行 ACA Malaysia支持提高马来西亚人民收入的长期目标。 最新统计显示，2025年马来西亚公民平均月薪增长4.1%至RM3,803，中位数月薪增长5.3%至RM2,940。 然而，要持续提高薪资，企业本身也必须提高生产力。 因此，政府可以进一步鼓励企业投资自动化、AI、专业培训、技能提升及员工发展，让“生产力提高—企业盈利改善—员工收入提高”形成良性循环。 对于资源较有限的中小企业，任何工资政策改变也应该给予合理的调整期及相应的生产力支援。 （八）帮助更多马来西亚企业走向国际 政府应该扩大本地企业开拓海外市场的支持，包括国际展览、市场开发、品牌推广、国际认证、电子商务、海外培训及建立国际销售网络。 我国经济政策的成功，不应该只以“吸引多少外国企业进入马来西亚”作为指标。 我们同样应该问：“马来西亚成功培养了多少能够走向世界的本土企业？” （九）增加税收必须同时提高公共开支效率 ACA Malaysia支持政府改善税务合规及打击真正的逃税行为。 然而，财政整顿不能长期依靠向现有守法纳税人增加负担。 政府在扩大税基及提高税收的同时，也应该继续改善政府采购、减少浪费及流失、提高公共开支透明度，并加强大型政府计划的绩效衡量。 作为会计专业团体，我们认为，政府向纳税人征收的每一令吉，都应该尽可能为人民及国家创造可衡量的价值。 陈延玮：不要只向同一批纳税人征收更多税，应把经济蛋糕做大 总结：“最好的税收政策，并不是不断向同一批纳税人征收更多税，而是把国家的经济蛋糕做大。” “中小企业占我国接近一半的就业人口。如果中小企业能够成长、企业能够赚取合理利润、员工能够获得更高收入，而更多马来西亚企业能够走向国际，我国的税基自然会扩大，政府税收也能够随着经济增长而增加。” “我们欢迎外国投资，但外国投资的最终成果，不应该只是投资数字增加，而应该让更多马来西亚企业进入供应链、让本地员工掌握更高技能，并让更多技术及经济价值留在马来西亚。” “我们希望2027年财政预算案不仅是一份关于政府如何增加收入及分配开支的预算案，更是一份让马来西亚企业有能力成长、有空间竞争、让人民收入能够持续提高的国家经济发展蓝图。”
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