中国查税行动一波又一波，继今年元旦起锁定高净值帐户追税，5月1日起再祭《特别纳税调查调整及相互协商程式管理办法》（6号公告），追查企业和集团跨国避税海外藏钱。从企业集团到旗下子公司、转投资企业，所有跨境交易的灰色利润、隐匿收入都将曝光。
分析指出，6号公告是“反避税”，全面性检讨移转订价税制、彻查关联交易，逾十年来的最终成果，影响面不容小觑。
6号公告首当其冲的是来料加工业，尤其沿海一带的制鞋、纺织、电子业代工厂，去年底制鞋大厂丰泰遭福建省税务局追缴2.22亿余人民币漏税，并加计利息，就是典型的冰山一角，今后遭巨额追税，恐将层出不穷。
6号公告查核重点还有企业利用在海外免税天堂开设的帐上公司，进行无形资产支付和隐匿收入，以往集团内关联企业派去海外服务、提供技术knowhow、分享研发成果、管理支援等，这些跨境使用属集团内作帐的隐匿交易。
在6号公告施行后，税务局将用放大镜检视企业对境外关联企业支付权利金，若导致中国境内税收减少，将一毛不少的要回来。被认定要进行转让定价调查调整的企业，税务机关的监控管理期不限于五年，最长会有十年的税务调查期限；且要求企业自行调整补税，将追溯自2008年1月1日以后，按照基准利率加收利息。
勤业众信税务部会计师林淑怡指出，6号公告将OECD国际税改的“税基侵蚀和盈利转移（BEPS）专案15项指标融入法规本土化，包括转让定价、自动情报交换等，堪称为中国移转订价改革的里程碑，未来几年对企业影响将持续发酵。
至于企业一旦被列入特别纳税调查名单，依照6号公告可根据对外签署的税收协定，申请启动特别纳税调整相互协商程式。
5月1日生效的6号公告，严查关联交易的移转定价（TP），而企业透过第三地注册转投资，被查税的风险因此升高。避税反被查税，专家建议，今后到免税天堂开设境外公司，要多斟酌了。
中国征收企业所得税（营利事业所得税），一般企业适用25%的税率，高税负让价格竞争激烈的代工出口产业尤其吃不消。因此，部分外资企业早年都会透过第三地，尤其是到“免税天堂”的英属维京群岛、毛里求斯 、文莱、伯利兹等注册，再转投资中国。
利用免税天堂第三地转投资，原材料采购通常以稍高的价格卖到中国市场，中国公司获利减少，但企业集团总体获利不变，集团税务负担得以合法地降低，达到利润最大化。只不过，利用关联公司进行移转订价交易，过去是合法避税，但在6号公告上路后，就可能被视为逃税。
勤业众信税务部会计师林淑怡指出，6号公告严查移转订价，对跨国避税、企业灰色利润零容忍，国税局将重点查核利用各国税制差异、或税收资讯不对称，进行避税转移利润，或隐匿收入。
因此，今后第三地公司的避税操作容易成为追税的箭靶，“开在免税天堂，反而更容易被查税”。
林淑怡认为，免税天堂境外公司恐将逐渐退烧，但不至于完全消失。她说，因为中国对外汇管制，进出口商在买卖、核销时，往往会利用境外公司进行资金调节，有不得不存在的理由。
不过，可以预见中国对移转订价调查将日益规范化，税务机关对反避税监督也将会投入更多心力，企业将面临更严厉的调查环境，更多税务成本与不确定的补税风险频生，势必面临更大风险与挑战。林淑怡因此建议，第三地境外公司“能避则避”，关联交易必须慎用，最好能不用就不用。
评论 (0)