配合政府将于10月9日提呈2027年财政预算案，马来西亚公认会计师公会（Association of Certified Accountants, Malaysia，ACA Malaysia）呼吁政府在强化财政纪律及税务合规的同时，将中小微型企业（MSME）的生存、成长与竞争力置于更重要的位置，并通过更具针对性的税务政策、企业援助及生产力措施，协助本地企业扩大投资、提高生产力、创造高薪就业及开拓国际市场。
ACA Malaysia会长陈延玮教授博士指出，2027年财政预算案不应仅着眼于增加政府收入及推动财政整顿，也应进一步思考如何扩大经济蛋糕，让企业有更充裕的资本进行再投资，进而带动生产力、薪资及税基同步增长。
ACA Malaysia欢迎政府把电子发票豁免门槛提高至年营业额或收入低于3百万令吉。中为陈延玮。
他表示，我国目前经济基本面保持韧性。国家银行数据显示，马来西亚经济在2026年第二季度增长6.0%；国际评级机构标准普尔（S&P）于9月29日维持马来西亚“A-”主权信用评级及“稳定”展望，并预计马来西亚2026年经济增长5.5%。
与此同时，中小微型企业依然是马来西亚经济的重要支柱。根据马来西亚统计局数据，中小微型企业在2025年贡献全国39.7%的国内生产总值（GDP），并提供48.7%的就业机会，涉及约809万名就业人口。
基于此，ACA Malaysia提出2027年财政预算案愿望清单，重点涵盖税务稽查、企业竞争环境、企业援助、中小企业定义、税制稳定、SST、生产力、国际化及政府开支效率等九个方面。
一、税务稽查应以风险为本，减轻守法中小企业不必要的负担
ACA Malaysia建议内陆税收局进一步采用“风险与重要性为本”（risk and materiality-based）的税务稽查制度，将有限的稽查资源更有效地集中于高风险及重大税务事项。
陈延玮指出，与大型企业相比，许多中小企业并没有独立的税务、财务及法律部门。面对大量且持续时间较长的税务稽查资料要求时，企业除了需要承担额外的会计、税务及专业费用，管理层也必须投入大量时间处理相关事务。
部分中小企业也可能因为多年以前的文件保存不完整，或缺乏处理复杂税务技术问题的专业知识，而面对税务调整。陈延玮认为，这类情况应与蓄意逃税行为有所区分。
因此，ACA Malaysia建议，对于纳税纪录良好、风险较低的中小企业，可采用较为简化的税务审查及合规辅导方式；至于专业稽查资源，则可更多集中于高风险、高价值及复杂交易，包括大型企业、上市公司及跨国集团涉及的复杂跨境交易、关联交易及转让定价等领域。
他说，税务稽查的主要目的应是发现真正的逃税及重大不合规行为，而非让守法企业因行政或文件问题承担不相称的合规成本。
二、营造更公平的竞争环境，让本地中小企业与大型及跨国企业共同成长
ACA Malaysia欢迎能够为马来西亚带来资本、技术、高价值就业及出口机会的优质外国投资。
不过，陈延玮认为，在积极吸引跨国企业投资的同时，政府也必须确保相关投资能够产生更广泛的本地经济效益，并带动本地企业成长。
他说，大型企业及跨国集团通常拥有较雄厚的资金，以及较完善的税务、法律及专业资源，也更有能力参与各类投资、培训及发展计划。相比之下，本地中小企业及中小型专业事务所（SMP）往往需要以有限资源，同时承担薪资、税务、数码化及其他合规成本。
因此，未来政府在给予大型及跨国企业投资优惠时，应更加重视可衡量的本地经济效益，包括创造高薪就业、采购本地产品与服务、培养本地供应商、推动技术转移、开展研发活动及培训马来西亚人才。
“外国投资的成功，不应该只看有多少资金进入马来西亚，也应该看有多少马来西亚企业因为这些投资而成长。”
三、政府给予大型投资者的支持，本地企业也应有机会受惠
ACA Malaysia建议政府进一步扩大并简化本地中小企业申请自动化、人工智能（AI）、网络安全、ESG、员工培训、海外市场拓展及国际认证等方面援助的机制。
目前已有部分计划为本地企业提供相关支持，例如马来西亚投资发展局（MIDA）的DIAF-ESG计划，以50:50方式提供最高RM500,000的配对补助。
ACA Malaysia认为，这类协助本地企业转型升级的计划应进一步扩大，并同时简化申请程序，让更多中小企业能够真正受惠。
陈延玮指出，政府若鼓励企业推动数码化、采用人工智能、提高员工薪资及拓展国际市场，就必须同步提供足够的工具、资金及专业资源，协助中小企业完成转型。
四、重新检讨中小企业定义，避免企业“越成长、越失去支持”
ACA Malaysia建议政府重新检讨我国现行中小企业定义，并研究建立更具弹性的“SME至Mid-Tier Company”渐进式制度。
目前的中小企业定义主要源自2013年的检讨，并于2014年实施。其中，制造业中小企业的销售额上限为RM50 million，而服务及其他行业则为RM20 million。
陈延玮指出，经过十多年发展，企业面对的工资、租金、原材料、科技及其他经营成本已经明显改变，因此有必要重新检视有关门槛是否仍符合当前经济环境。
他说，政府政策应鼓励中小企业持续成长，而不是让一家成功扩张的企业因为刚刚超过某个门槛，就突然失去原有的援助及优惠。
五、2027年应成为“税务稳定与简化年”
过去几年，企业已经陆续面对电子发票、SST调整、补贴合理化及多项合规制度变化。
ACA Malaysia欢迎政府将电子发票豁免门槛提高至年营业额或收入低于RM3 million，认为这显示政府已认识到小型企业与大型企业在合规能力及资源方面存在差异。
陈延玮认为，同样的“比例原则”也应延伸至其他税务及监管领域。
“企业并不反对缴纳合理税款，但企业需要的是稳定、明确及可预测的税务环境。”
因此，他建议2027年财政预算案进一步着重现有税制的整合、简化与稳定，让企业能够把更多时间及资源投入经营、投资及创造就业，而非不断应付新的行政及合规要求。
六、继续检讨SST，降低企业之间的重复税务成本
ACA Malaysia建议政府继续检讨现有销售与服务税（SST）制度，特别关注企业对企业（B2B）交易所产生的层叠税务成本及行政复杂性。
陈延玮指出，税制改革不应只关注政府能够增加多少税收，也应同时考虑企业所承担的合规成本，以及税制对经济活动所产生的影响。
“我们不仅应该问，政府还可以增加多少税收；也应该问，如何以最低的企业合规成本及最低的经济扭曲，公平而有效地取得国家所需要的税收。”
七、提高薪资必须与提高生产力同步
ACA Malaysia支持提高马来西亚人民收入的长期目标。
根据最新统计，2025年马来西亚公民平均月薪增长4.1%至RM3,803，中位数月薪则增长5.3%至RM2,940。
陈延玮指出，要让薪资持续增长，企业本身也必须同步提高生产力。
因此，政府可进一步鼓励企业投资自动化、人工智能、专业培训、技能提升及员工发展，让“生产力提高、企业盈利改善、员工收入增加”形成良性循环。
对于资源较为有限的中小企业，任何工资政策的调整也应给予企业合理的适应期，并配套提供相应的生产力提升支援。
八、协助更多马来西亚企业走向国际
ACA Malaysia建议政府进一步扩大对本地企业开拓海外市场的支持，包括国际展览、市场开发、品牌推广、国际认证、电子商务、海外培训及建立国际销售网络等。
陈延玮认为，衡量我国经济政策成效时，不应只看“吸引多少外国企业进入马来西亚”，也应关注本土企业能否借此成长，并进一步走向国际市场。
“我们同样应该问，马来西亚成功培养了多少能够走向世界的本土企业？”
九、增加税收的同时，也应提高公共开支效率
ACA Malaysia支持政府加强税务合规，并打击真正的逃税行为。
不过，陈延玮认为，财政整顿不能长期依赖向现有守法纳税人增加负担。政府在扩大税基及提高税收的同时，也应继续改善政府采购制度、减少浪费及流失、提高公共开支透明度，并加强大型政府计划的绩效衡量。
“作为会计专业团体，我们认为，政府向纳税人征收的每一令吉，都应该尽可能为人民及国家创造可衡量的价值。”
陈延玮：不要只向同一批纳税人征收更多税，应把经济蛋糕做大
陈延玮总结说，税收政策的重点不应只是持续从现有纳税人取得更多收入，而应通过推动经济增长扩大整体税基。
“最好的税收政策，并不是不断向同一批纳税人征收更多税，而是把国家的经济蛋糕做大。”
陈延玮说，不要只向同一批纳税人征收更多税，应把经济蛋糕做大。 他指出，中小企业占我国接近一半的就业人口。如果中小企业能够持续成长，企业能够取得合理利润，员工能够获得更高收入，同时有更多马来西亚企业成功走向国际，我国税基自然能够扩大，政府税收也可随着经济增长而增加。
“我们欢迎外国投资，但外国投资的最终成果，不应该只是投资数字增加，而应该让更多马来西亚企业进入供应链，让本地员工掌握更高技能，并让更多技术及经济价值留在马来西亚。”
他表示，ACA Malaysia希望2027年财政预算案不仅是一份关于政府如何增加收入及分配开支的预算案，更是一份让马来西亚企业有能力成长、有空间竞争，并让人民收入能够持续提高的国家经济发展蓝图。
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